Выходное пособие: кому положена компенсация за вынужденное увольнение и как её рассчитать?

Выходное пособие — выплата компенсационного характера, призванная в той или иной степени восполнить для гражданина отсутствие заработка на период поиска новой работы или попросту финансово его поддержать до момента адаптации в новых жизненных обстоятельствах (в последнем случае речь идёт о работниках, отправляющихся на военную службу или потерявших возможность трудиться из-за полной утраты трудоспособности). Однако выплачивается выходное пособие далеко не при каждом увольнении — законодательством обозначен закрытый перечень оснований, объединяет которые между собой именно вынужденный характер увольнения со стороны работника.

Что такое выходное пособие и в каких случаях его нужно выплачивать

Выходное пособие в юридической литературе часто называется материальной помощью на время трудоустройства, и это название наиболее полно отражает суть и направленность этой компенсации, заложенные в неё законодателем. Правовой основой для принятия решения о произведении либо не произведении выплаты являются статьи 84, 178, 181, 279, 292, 296, 307, 318, 347, 375 Трудового кодекса РФ, и — относительно некоторых категорий работников — другие законодательные акты.

Выходное пособие имеет непосредственную связь с увольнением, однако закон содержит закрытый, хоть и разбросанный по множеству норм, перечень оснований для увольнения с обязательным применением этой компенсации. Основная их масса обозначена в ст. 178 ТК.

Таблица: виды выплат

Другие нормы ТК содержат единичные случаи обязательного начисления рассматриваемого вида пособия, относящиеся к определённой категории работников или определённым обстоятельствам увольнения:

1. Прекращение трудовых правоотношений по причине нарушения норм законодательства при приёме работника (без вины последнего) влечёт обязанность нанимателя выплатить компенсацию, равную среднемесячному заработку.
2. Пособие (законодатель в данном случае использует термин «компенсация») в виде трёхмесячной средней зарплаты выплачивается при завершении трудовых правоотношений с руководителем, его замом и главным бухгалтером на основании смены владельца юридического лица.
3. Компенсация в таком же размере должна быть выплачена руководителю, если его увольняют по решению собственника или уполномоченного органа при отсутствии вины с его стороны.
4. Трудящимся, увольняемым по сокращению или при прекращении деятельности юридического лица на Крайнем Севере, законодатель продлевает срок выплаты пособия при нетрудоустроенности до трёх месяцев, а по соответствующему решению центра занятости — до шести (при этом обратиться за постановкой на учёт можно на протяжении месяца после потери рабочего места).
5. Сотрудникам, нанятым на сезон, при сокращении или прекращении деятельности юридического лица размер выплаты установлен в сумме двухнедельной средней заработной платы.

Рассматриваемый вид пособия не оплачивается:

• сотрудникам, увольняемым по результатам испытания;
• когда расторжение трудового договора происходит по соглашению сторон или по инициативе сотрудника;
• когда гражданина увольняют за умышленно совершённое нарушение.

При увольнении некоторых категорий работников вопросы выплаты выходного пособия закон оставляет на усмотрение сторон (условия его получения должны содержаться в трудовом соглашении). К таковым относятся:

• Временные (заключившие трудовое соглашение сроком до двух месяцев). Для этой категории трудящихся условия выплаты пособия могут дополнительно быть установлены федеральным законодательством или локальным НПА организации.
• Трудящиеся у нанимателя — физического лица (не являющегося ИП).
• Служители религиозных организаций.
• Освобождённые профсоюзные сотрудники — в части пособия, выплачиваемого при условии нетрудоустроенности.

Дополнительные условия и основания начисления выходного пособия, а также увеличение его размера относительно предусмотренного законодательством могут устанавливаться коллективным или трудовым соглашением.

Выплаченное пособие подлежит зачёту в сумму взысканной по решению суда оплаты вынужденного отсутствия сотрудника на работе при незаконном его увольнении и последующем восстановлении.

Каких-либо особенностей относительно выплаты рассматриваемого вида материальной помощи при увольнении наиболее уязвимых категорий трудящихся (инвалиды, пенсионеры, матери-одиночки, беременные женщины и т. д.) закон не устанавливает. К примеру, для инвалида, если увольнение производится на основании медицинских показаний, основанием для выплаты пособия в размере двухнедельного заработка станет его отказ от предложенной работодателем подходящей вакансии или отсутствие таковой в штате (но такая ситуация вполне возможна и без назначения гражданину группы инвалидности). При сокращении численности или прекращении деятельности юридического лица перечисленные категории граждан получают пособие на общих основаниях.

Порядок оформления

Основанием для начисления рассматриваемого вида пособия может стать только распорядительный документ, то есть приказ. Как правило, указание бухгалтерии выплатить пособие содержится непосредственно в приказе об увольнении гражданина.

Следует, однако, помнить о том, что увольнению по каждому из вышеперечисленных оснований, дающих право на выходное пособие, должно предшествовать соблюдение ряда формальностей, различных в зависимости от случая. К примеру, при увольнении по сокращению штатов необходимо произвести следующие действия:

• утвердить новое штатное расписание;
• выбрать сотрудников, подлежащих сокращению с учётом преимущественного права сохранения рабочего места;
• письменно предупредить сотрудников не позднее двухмесячного срока до даты увольнения;
• письменно предложить перевод на имеющиеся в штате подходящие должности или составить и предъявить сотруднику под подпись уведомление об отсутствии таковых;
• уведомить о сокращении орган занятости;
• получить согласие профсоюзного органа.

Для получения обозначенных в ст.178 ТК дополнительных выплат на случай нетрудоустроенности в течение двухмесячного и трёхмесячного периода со дня увольнения (по сокращению или при прекращении деятельности юридического лица) гражданин представляет бывшему нанимателю:

• по истечении второго месяца — трудовую книжку (отсутствие в ней записи о новом трудоустройстве будет свидетельствовать о необходимости выплатить пособие);
• по истечении третьего месяца — справку из органа занятости (оно подтвердить соблюдение требований по постановке на учёт после увольнения) и трудовую книжку.

Как рассчитать размер выходного пособия

Согласно требованиям трудового законодательства за основу при расчёте рассматриваемого вида пособия берётся среднедневная заработная плата увольняемого сотрудника за год, предшествующий дню увольнения. Эту величину вычисляют следующим образом: сумму полученных выплат за 12-месячный период делят на количество отработанных в этом периоде дней. Однако, прежде чем всё посчитать, следует надлежащим образом привести имеющиеся данные в соответствие требованиям законодательства:

• из суммы всех начислений работнику за год исключить суммы, не имеющие отношения непосредственно к оплате труда, а носящие социальный или поощрительный характер (отпускные, оплату периодов временной нетрудоспособности, единовременные премии и т. п.);
• из общего количества рабочих дней в году исключить дни фактического отсутствия сотрудника на работе (социальные и трудовые отпуска, периоды временной нетрудоспособности, отгулы и т. п.).

Пример расчёта среднедневного заработка за год

Водитель И.Д. Ковалёв должен быть уволен 17 августа 2016 года по медицинским показаниям (согласно заключению МСЭК ему противопоказано управление механическими транспортными средствами категории С). От предложенных вакансий дворника и уборщика служебных помещений И.Д. Ковалёв отказался.

Общий заработок сотрудника за период с 17.08.2015 по 16.08.2016 составил 300 500 р. Из них 53 570 р. составила оплата ежегодного трудового отпуска и единственного периода временной нетрудоспособности длительностью 3 дня.

Согласно производственному календарю на 2015–2016 годы на период с августа 2015 по июль 2016 пришлось 248 рабочих дней (водитель Ковалёв работает пятидневную рабочую неделю). На отпуск и больничный Ковалёва пришлось 20+3=23 рабочих дня.

Таким образом, расчёт среднедневного заработка И.Д. Ковалёва будет выглядеть так:

(300 500р. — 53 570 р.)/(246 дней -23 дня)= 1 107 р.

Выходное пособие в зависимости от установленного законом его размера при увольнении по конкретному основанию рассчитывается исходя из:

• количества рабочих дней в следующем за днём увольнения полном календарном месяце — для пособия в размере среднемесячного заработка;
• количества рабочих дней в следующих за днём увольнения двух рабочих неделях — для двухнедельного выходного пособия.

Формула расчёта выходного пособия:

Выходное пособие = среднедневной заработок за год*количество дней, за которые выплачивается пособие.

Пример расчёта двухнедельного пособия

Водителю И.Д. Ковалёву в соответствии с основанием его увольнения (п. 8 ч. 1 с. 77 ТК) положена выплата двухнедельного выходного пособия. В соответствии с производственным календарём на август 2016 года на следующие за днём увольнения (17.08.2016) две недели приходится 10 рабочих дней. Соответственно, размер компенсации Ковалёву составит:

1 107р.*10 дней = 11 070 р.

Налогообложение, страховые взносы и удержание алиментов

Согласно положениям ст. 217 Налогового кодекса РФ рассматриваемый вид пособия (если его выплата производится на основании трудового законодательства, а не в тех случаях, когда она предусмотрена локальными НПА нанимателя или контрактом) не облагается налогом на доходы физических лиц. Но это правило относится лишь к той его части, которая в целом не превышает трёхкратный размер среднемесячной зарплаты (или шестикратный — для юридических лиц, находящихся на Крайнем Севере).

Согласно нормам, содержащимся в ст. 9 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд соцстрахования РФ, Федеральный фонд обязательного медстрахования» все выплаты, имеющие компенсационную природу и производимые при увольнении, за исключением возмещения за неотгуленный отпуск, страховыми взносами не облагаются. А значит, выходное пособие (опять же, если основание его выплаты предусмотрено непосредственно законом, а не самим нанимателем) от страховых взносов освобождается.

Несмотря на то что выходное пособие страховыми взносами не облагается, в соответствии с Порядком заполнения формы РСВ-1 утверждённым постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п выплата подлежит отражению в разделе 6.4 формы РСВ-1. С другой стороны, ст. 11 Закона N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» требует включать в указанный отчёт лишь сведения о выплатах, из которых удерживаются страховые взносы. Таким образом, вопрос о включении сведений об этой выплате в РСВ-1 на сегодняшний день является спорным, поэтому перед заполнением отчёта лучше проконсультироваться с работником местного ПФР.

Алименты могут быть удержаны из выходного пособия, только если они взыскиваются на содержание несовершеннолетнего ребёнка — это правило основано на требованиях Постановления Правительства РФ от 18.07.1996 N 841.

Срок выплат

Как и все выплаты, входящие в состав окончательного расчёта при завершении трудовых правоотношений, выходное пособие согласно ст. 140 ТК РФ должно быть выдано работнику в последний рабочий день. В противном случае наниматель несёт материальную ответственность в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). Кроме того, он может быть привлечён и к административной ответственности, которая предполагает наложение на юридическое лицо штрафов различного размера в зависимости от обстоятельств дела.

Выплаты, полагающиеся к начислению бывшему сотруднику в связи с нетрудоустроенностью по прошествии двух- или трёхмесячного срока, производятся после предъявления нанимателю подтверждающих этот факт документов, но не ранее даты окончания соответствующего месяца.

Увольнение без выходного пособия: возможно ли это?

Избежать выплаты выходного пособия при увольнении по определённому законом перечню оснований нельзя — это незаконно. Тем не менее многие наниматели, пользуясь неосведомлённостью трудящихся в своих правах, предлагают им уволиться не по сокращению штатов, например, а по соглашению сторон. В этом случае, если иное не предусмотрено локальными НПА или контрактом, выходное пособие не положено. Однако такой способ «экономии» представляется не слишком справедливым.

Выплата выходного пособия — одна из гарантий государства для работника на случай вынужденного увольнения. В связи с этим данный вид выплат пользуется некоторыми льготами при налогообложении и страховании. Кроме того, из выходного пособия удерживаются не все виды алиментов. Некоторые наниматели устанавливают для своих работников дополнительные основания, гарантирующие выплату выходного пособия, или увеличивают его размер. Однако к таким выплатам применяются уже общие правила налогообложения, удержания страховых взносов и алиментов. В целом же, правильный расчёт и своевременная выплата выходного пособия — лучший способ избежания материальной ответственности и проблем с законом для работодателя.