При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль существуют определённые правила, которые необходимо учитывать. Каждому бухгалтеру, ведущему учёт на ОСНО, следует знать, как выглядит образец налоговой декларации по налогу на прибыль. И также важно иметь представление о том, какие сроки сдачи отчётности действуют в 2017 году и каков порядок заполнения определённых строк этого документа.

Кто сдаёт налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций

В соответствии со статьёй 246 Налогового Кодекса Российской Федерации сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль должны:

  • компании РФ, находящиеся на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые трудятся в РФ в формате регулярного представительства;
  • иностранные компании, получающие финансирование от российских спонсоров и инвесторов;

Отчётные периоды для подачи декларации

Существуют следующие периоды отчёта для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль:

  • три месяца;
  • шесть месяцев;
  • девять месяцев;
  • двенадцать месяцев.

Подавать «прибыльную «отчётность в налоговую службу можно как ежеквартально, так и ежемесячно. При этом имеют право сдавать отчётности раз в квартал только фирмы, которые имеют доход за один год менее 15 млн руб. Если годовой доход вашей компании выше, то вы обязаны представлять отчётность ежемесячно.

Бухгалтер считает
Порядок предоставления декларации по налогу на прибыль должен знать каждый бухгалтер, работающий на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль ООО: последовательность заполнения

Титульный лист заполняется данными об организации, внимательно отнеситесь к заполнению этих пунктов:

  • 1 — ИНН, КПП;
  • 2 — номер корректировки;
  • 3 — код отчётного периода;
  • 4 — код налогового органа;
  • 5 — код по месту учёта крупнейшего налогоплательщика (213 — для российской организации, 214 — у обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, 221 -для иностранной организации, 245 — у объекта недвижимого имущества, если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога);
  • 6 — код вида экономической деятельности.

Не забудьте указать номер сотового телефона, Ф. И. О. плательщика или представителя, а также дату, когда была сдана отчётность.

Налоговая декларация
Заполняйте декларацию по налогу на прибыль правильно, и налоговая инспекция не откажет вам в её принятии

Порядок предоставления сведений

Декларация по налогу на прибыль организаций представляет собой довольно объёмный документ. Неудивительно, что бухгалтеры постоянно задаются вопросом, все ли её листы необходимо заполнять и предоставлять в инспекцию ФНС. На самом деле, обязательными являются только титульный лист, подраздел 1.1 первого раздела, а также лист 02 с приложениями № 1 и 2. Остальная информация предоставляется в зависимости от того, чем именно занимается компания, имеет ли она обособленные подразделения, выплачивает ли ежемесячные авансовые платежи и т. д. Например, листы 07, 08, 09 вообще заполняются только в отчёте за год.

Таблица: какие листы должны сдаваться в составе декларации

Лист (раздел) декларации Кто и в каких случаях заполняет За какой период предоставляется
Подраздел 1.2 разд. 1 Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала За каждый отчётный период (п. п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации):
— I квартал;
— полугодие;
— 9 месяцев
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчётный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды.
Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п. п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4» Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчётный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п. п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т. ч. ОС.
2. Организации — первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.
3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.
4. Организации, использующие объекты ОПХ.
5. Организации — учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом
За каждый отчётный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02 Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах За I квартал года, на который перенесён убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02 Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4–3/935@) За каждый отчётный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А» Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) За каждый отчётный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5» Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций За каждый отчётный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05 Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС За каждый отчётный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07 Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома За каждый отчётный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.
Это, например:
— доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведённых арендатором;
— расходы на ДМС, обучение работников;
— недостачи, если виновные лица не установлены
За каждый отчётный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в котором были выплачены дивиденды

Как заполнить некоторые строки отчёта

После оформления титульного листа начинаем заполнять все последующие приложения к листу номер 02 в зависимости от рода вашей деятельности. Это касается некоторых компаний. Вы можете быть причислены к их числу, если:

  • продавали амортизируемое имущество — придётся заполнить строки 010–060;
  • продавали непогашенную дебиторскую задолженность — нужно пояснение об этом в стр. 100–150;
  • несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства — укажите это в строках 180–201;
  • получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом — для предоставления этих сведений предназначены строки 210–230;
  • продавали землю, приобретённую в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года — отразите это в строках 240–260.

Чтобы разобраться в том, какие суммы вносить в те или иные строки, необходимо ознакомиться с расшифровкой их заполнения на официальном сайте ФНС.

Ниже представлен образец заполнения рассматриваемого документа. По такой же форме можно подавать нулевую (упрощённую) декларацию.

Фотогалерея: образец заполнения формы по КНД 1151006 за полугодие

Ниже представлено видео, где подробно описываются основные шаги по заполнению всех листов декларации по налогу на прибыль. Просим вас внимательно ознакомиться с ним!

Видео: пошаговый алгоритм составления и проверки документа в программе 1С

Ответственность (штрафы) за нарушение сроков сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль

Если вы не успели своевременно сделать декларацию по налогу на прибыль и представили её в инспекцию ФНС с задержкой, будьте готовы понести за это соответствующее наказание, в частности:

  • За несвоевременную подачу отчётности по статье 119 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрен штраф в размере 5% от налога, отражённого к уплате по декларации. При этом минимальный размер штрафа будет составлять от 1 тыс. рублей, а максимальный — 5% от той суммы, которая образовалась за шесть месяцев просрочки.
  • Если фирма, которая обязана отправить декларацию в электронном формате, отправила её в другом виде, то она может быть оштрафована на 200 рублей в соответствии со статьёй 119-й пункт 1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Подавать отчётность по налогу на прибыль в налоговую службу можно как ежеквартально, так и ежемесячно. Существуют определённые правила подачи налоговой декларации по налогу на прибыль, которых необходимо придерживаться. И также необходимо своевременно сдавать эту отчётность, в противном случае, вашей компании грозят немаленькие штрафы.